Fiscale gevolgen Hoofdstuk 2

2.1.Inkomstenbelasting

De belasting op het inkomen van natuurlijke personen omvat de belasting op de opbrengst van de verhuring van onroerende goederen, op de opbrengsten van roerende beleggingen (intresten en dividenden), op inkomsten uit een beroepsactiviteit en tenslotte op inkomsten van diverse aard (onder andere meerwaarden op gronden en privщ-woningen).

2.1.1.Opbrengst van de verhuur van onroerende goederen

Op onroerende goederen die je bezit moet je jaarlijks de onroerende voorheffing betalen. Deze is gebaseerd op het geяndexeerd kadastraal inkomen en omvat een vast gedeelte voor het gewest en een gedeelte voor de provincie en de gemeente.

Je verhuurt een woning aan een privщ-persoon

Als je een woning verhuurt aan een privщ-persoon, dan word je belast op het geяndexeerd kadastraal inkomen verhoogd met 40% en dus niet op de werkelijke huurprijs.

voorbeeld

Huurprijs: 300 А /maand of 3.600 А /jaar
Geяndexeerd kadastraal inkomen: 1.250 А
Belastbaar inkomen: 1.750 А (1.250 А + 40% of 500 А )

Opgelet: Indien de huurder het goed toch geheel of gedeeltelijk aanwendt voor beroepsdoeleinden, word je wel belast op de werkelijke huurprijs (verminderd met 40% kosten). De huurovereenkomst bevat dus best een clausule die beroepsgebruik van de woning verbiedt.

voorbeeld

Huurprijs: 300 А/maand of 3.600 А /jaar
Geяndexeerd kadastraal inkomen: 1.250 А
Belastbaar inkomen: 2.160 А(3.600 А н 40% van de huurprijs of 1.140 А )

Je verpacht het bedrijf (gronden en/of gebouwen)

Als je verpacht overeenkomstig de pachtwetgeving,[Je respecteert hier dus ook de wet op de maximumpachtprijzen, waarbij de pachtprijzen bepaald worden aan de hand van het niet-geяndexeerd kadastraal inkomen.] dan word je belast op basis van het geяndexeerd kadastraal inkomen (en niet op basis van de werkelijkepachtprijs), ondanks het feit dat de goederen worden gebruikt voor beroeps-doeleinden.

voorbeeld

Wettelijke pachtprijs: 2.500 А
Geяndexeerd kadastraal inkomen: 750 А
Belastbaar inkomen: 750 А

De ontvangen pacht is zelfs volledig vrijgesteld van belasting indien gronden notarieel worden verhuurd met een minimale eerste gebruiksperiode van 18 jaar. Bovendien kan je in dit geval (eerste gebruiksperiode 18 jaar) de pachtprijs verhogen met 36%.

voorbeeld

Wettelijke pachtprijs: 2.500 А /jaar
Maximum pachtprijs: 3.400 А /jaar
н Geяndexeerd kadastraal inkomen: 750 А
н Belastbaar inkomen: 0 А

2.1.2. Roerende inkomsten

Roerende inkomsten zijn intresten uit beleggingen of dividenden van aandelen. Deze worden in de praktijk niet aangegeven. Aan de bron wordt immers door de binnenlandse banken roerende voorheffing afgehouden. In het buitenland geяnde roerende inkomsten moeten wel worden aangegeven.

2.1.3.Beroepsinkomsten

Beroepsinkomsten en het jaar van de stopzetting

Net zoals andere jaren moet je ook voor het laatste jaar dat je landbouwactiviteit uitoefent je winsten laten belasten. Dit kan aan de hand van bewijskrachtige gegevens (ontvangsten verminderd met de beroepskosten) of op forfaitaire basis.
Bij overlating van gronden tijdens de belastbare periode moet de forfaitair bepaalde winst betreffende die gronden per twaalfden aan de overlater en de overnemer worden aangerekend in verhouding tot het aantal maanden dat ieder van hen die gronden in gebruik heeft gehad.

Indien inkomsten worden ontvangen na de stopzetting, worden ze belast aan het gemiddeld tarief van het laatste volledig jaar voor de stopzetting. Landbouwpremies die worden ontvangen na stopzetting blijven afzonderlijk belast aan 16,5%. Kosten die nog op een vroegere werkzaamheid zouden betrekking hebben (bijvoorbeeld intresten), zijn kosten na stopzetting en dus verrekenbaar met andere beroepsinkomsten of vervangingsinkomsten, onder andere pensioen.

Meerwaarden gerealiseerd naar aanleiding van de stopzetting

Meerwaarden op machines en bedrijfsgebouwen zijn in principe belastbaar aan een bijzonder tarief van 16,5%. Deze meerwaarde is het bedrag dat je bekomt als je de verkoopprijs van het goed vermindert met de waarde van het goed (= aankoopprijs н afschrijvingen). Op dit bedrag word je belast.

voorbeeld

Aankoopprijs: 25.000 А
Afschrijvingen: 17.500 А (7 jaar aan 2.500 А /jaar)
Waarde: 7.500 А
Verkoopprijs: 10.000 А
Meerwaarde: 2.500 А

Met betrekking tot machines geldt dat er in geval van forfaitaire belasting geen meerwaarden worden belast indien de waarde niet werd opgeschroefd.
De overdracht van immateriыle activa zoals quota wordt zwaarder belast. Als je als overlater minstens 60 jaar bent of als er sprake is van een gedwongen stopzetting (invaliditeit, overlijden echtgenoot enzovoort) geldt het 16,5 % tarief ten belope van de nettowinst van de laatste 4 jaar. Voor het resterend gedeelte geldt het progressief tarief (25 р 55%). Ben je bij de overdracht nog geen 60 jaar dan wordt er op het eerste gedeelte een tarief van 33% toegepast.

voorbeeld

Verkoopprijs van de immateriыle activa: 50.000 А
Winst van de laatste 4 jaar: 40.000 А (4 x 10.000 А )
Van de 50.000 А verkoopprijs wordt:
- 40.000 А belast aan 16,5% (> 60 jaar) of 33% (< 60 jaar)
- 10.000 А aan het progressief tarief van 25 р 55%

Heel belangrijk is dat de overdracht van melkquotum aan het quotumfondsbelastingvrij is.
Ook bij overlating van het volledig bedrijf aan een afstammeling worden opgrond van het zogenaamde voortzettingsstelsel9 geen meerwaarden belast.

Beroepsinkomsten als er niet volledig wordt stopgezet

De winsten uit de beroepsactiviteit worden belast zoals vroeger: forfaitair of opbasis van een boekhouding. Meerwaarden op investeringsgoederen zijn belast-baar aan 16,5%10 indien deze goederen meer dan 5 jaar vєєr de verkoop wer-den aangeschaft. Is dit niet het geval dan geldt het progressief tarief.
Meerwaarden tijdens de bedrijfsactiviteit worden voor forfaitairen in prin-cipe niet belast, tenzij het quota betreft. Hier gelden dezelfde regels als bij stop-zetting: 16,5%, 33% of progressief.
Overdracht van het melkquotum aan het quotumfonds is ook hier niet belastbaar.

2.1.4.Inkomsten van diverse aard

Onder deze categorie valt eerst en vooral de belasting op de meerwaarde vanlandbouwgronden. Als je gronden verkoopt binnen de 8 jaar na verwerving en hierbij een meerwaarde realiseert, word je hierop belast. Het tarief is 33% bij verkoop binnen de 5 jaar en 16,5% bij verkoop tussen het 5e en het 8e jaar.De meerwaarde is gelijk aan de verkoopwaarde verminderd met de aankoopwaarde die eerst vermeerderd wordt met 25% en bijkomend 5% per verstreken jaar.

voorbeeld

Aankoop 5 mei 2001 waarde: 25.000 А
Verkoop 6 juni 2007 waarde: 45.000 А
Gecorrigeerde aankoopwaarde: 25.000 А + 25 % = 31.250 А te vermeerderen met 5% per volledig jaar dat ligt tussen de aankoop en de verkoop;
namelijk 5 jaar x 5% = 25% = 31.250 А + 7.812,5 А =39.062,50 А
Belastbare meerwaarde: 45.000 А н 39.062,5 = 5.937,5 А
Te betalen belasting: 5.937,5 А x 16,5% = 979,7 А

Een gelijkaardige belasting wordt toegepast op de meerwaarde bij verkoop van een privщ-woning binnen de 5 jaar na verwerving. In dit geval is het tarief altijd 16,5%.

Vorige pagina / Inhoudstabel / Volgende pagina

vzw Boeren op een kruispunt

Brochure: Stoppen met Boeren

Laatste update: 2001

Print deze pagina